Da, možete aplicirati za ITIN bez podnošenja poreske prijave u SAD ako ispunjavate uslove za jedan od pet izuzetaka koje je odobrio IRS. Ovi izuzeci dozvoljavaju specifičnim pojedincima—kao što su strani investitori koji primaju pasivni prihod, međunarodni studenti na stipendijama, podnosioci zahteva za poreske olakšice na osnovu ugovora, prodavci nekretnina i kvalifikovani izdržavani članovi porodice—da dobiju Individualni identifikacioni broj poreskog obveznika bez podnošenja federalne poreske prijave uz Obrazac W-7. Svaka kategorija izuzetka ima stroge zahteve za dokumentaciju i specifične kriterijume podobnosti koji moraju biti dokazani IRS-u.
| Polje | Informacija |
|---|---|
| Možete li dobiti ITIN bez poreske prijave | Da, ako ispunjavate uslove za izuzetak |
| Broj izuzetaka | 5 glavnih kategorija izuzetaka |
| Najčešći izuzetak | Izuzetak 2 (Olakšice po poreskom ugovoru) |
| Obavezno uz aplikaciju | Prateća dokumentacija koja dokazuje podobnost za izuzetak |
| Vreme obrade | Isto kao za redovne aplikacije (7-11 nedelja) |
| Da li je i dalje potreban Obrazac W-7 | Da, sa izabranim kodom razloga za izuzetak |
Većina aplikanata za ITIN mora priložiti federalnu poresku prijavu prilikom podnošenja aplikacije na Obrascu W-7 Službi za unutrašnje prihode. Međutim, postoji pet specifičnih situacija u kojima IRS dozvoljava pojedincima da apliciraju za ITIN bez uključivanja poreske prijave.
To su formalni izuzeci koje priznaje IRS, dokumentovani direktno na Obrascu W-7, a svaki zahteva sveobuhvatne prateće dokaze i odgovarajuću dokumentaciju za dokazivanje podobnosti. Ne možete jednostavno preskočiti zahtev za poresku prijavu bez ispunjavanja specifičnih kriterijuma za izuzetak koje je IRS utvrdio u svojim zvaničnim smernicama.
Korišćenje izuzetka znači da ne prilažete poresku prijavu uz vašu aplikaciju na Obrascu W-7 prilikom podnošenja IRS-u. Međutim, izuzetak ne znači da vam ITIN nije potreban ili da ste oslobođeni svih poreskih obaveza.
Služba za unutrašnje prihode priznaje tačno pet kategorija izuzetaka koje dozvoljavaju aplikacije za ITIN bez priloženih federalnih poreskih prijava pod specifičnim okolnostima.
Izuzetak 1 pokriva zadržavanje poreza od strane trećih lica na pasivni prihod koji strani investitori primaju iz američkih izvora koji zahtevaju prijavu identifikacionog broja.
Izuzetak 2 se odnosi na olakšice po poreskom ugovoru i uključuje četiri različite podkategorije koje pokrivaju kompenzaciju, stipendije, dobitke od kockanja i druge vrste prihoda pokrivene ugovorom.
Izuzetak 3 se primenjuje na prihod od stipendija i stipendija za istraživanje koji je izuzet prema poreskom zakonu SAD, a ne prema odredbama međunarodnog ugovora.
Izuzetak 4 pokriva zahteve za zadržavanje poreza prema Zakonu o stranim investicijama u nekretnine (FIRPTA) kada strani državljani prodaju nekretnine u SAD.
Izuzetak 5 se odnosi na izdržavane članove porodice američkih državljana ili rezidentnih stranaca koji se prijavljuju na nečijoj poreskoj prijavi ali nemaju nezavisnu obavezu podnošenja.
Na Obrascu W-7, linija 6h traži od aplikanata da identifikuju razlog zašto podnose obrazac. Aplikanti za izuzetak moraju označiti odgovarajuće polje koje odgovara njihovoj specifičnoj kategoriji izuzetka i dostaviti svu potrebnu prateću dokumentaciju.
Izuzetak 1 se primenjuje na strane državljane koji primaju pasivni prihod iz američkih izvora koji podleže zadržavanju poreza od strane američkog platioca ili agenta za zadržavanje. Ovaj izuzetak obično koristi stranim investitorima koji nisu aktivno uključeni u poslovne operacije u SAD, ali primaju prihod od investicija iz američkih izvora.
Prihod mora biti pasivne prirode—kao što su dividende, kamate ili tantijeme—a ne kompenzacija za usluge ili prihod od aktivnog poslovanja. Ključni razlikovni faktor je da treća strana zadržava porez na izvoru pre nego što strani državljanin primi uplatu.
Strani investitori koji primaju isplate dividendi od američkih korporacija preko brokerskih računa gde broker zadržava porez ispunjavaju uslove za ovaj izuzetak. Strani autori, umetnici ili pronalazači koji primaju tantijeme od američkih izdavača, galerija ili licenciranih korisnika gde platilac zadržava propisane procente takođe ispunjavaju uslove.
Pismo agenta za zadržavanje na zvaničnom memorandumu kompanije je primarni potrebni dokument za aplikacije po Izuzetku 1. Ovo pismo mora eksplicitno navoditi da zadržavaju porez od vašeg prihoda i potvrditi da je vaš ITIN potreban za izveštavanje.
Obrazac 1042-S koji pokazuje stvarno izvršeno zadržavanje je korisna dodatna dokumentacija ako je dostupna od agenta za zadržavanje. Prihod od aktivnog poslovanja iz trgovačkih ili poslovnih aktivnosti ne ispunjava uslove za Izuzetak 1 čak i ako dođe do zadržavanja.
Izuzetak 2 se primenjuje na pojedince koji potražuju olakšice na osnovu međunarodnih poreskih ugovora između Sjedinjenih Država i njihove zemlje poreskog rezidentstva. Ovi ugovori često smanjuju ili eliminišu zadržavanje na specifičnim vrstama prihoda, a pojedinci koji potražuju ove olakšice mogu trebati ITIN za izveštavanje.
Ovo je najčešća kategorija izuzetaka i ujedno najsloženija zbog različitih odredbi ugovora između različitih zemalja. Izuzetak 2 sadrži četiri različite podkategorije označene od 2a do 2d, od kojih svaka pokriva različite vrste prihoda na koje se primenjuju olakšice po ugovoru.
Izuzetak 2a pokriva prihod od plata i zarada izuzet od oporezivanja u SAD prema specifičnim odredbama ugovora. Ovo se obično primenjuje na strane profesore, istraživače, nastavnike i pripravnike koji privremeno rade u Sjedinjenim Državama.
Izuzetak 2b se odnosi na prihod od stipendija i stipendija za istraživanje izuzet prema odredbama poreskog ugovora, a ne prema poreskom zakonu SAD. Ovo se razlikuje od Izuzetka 3, koji pokriva stipendije izuzete prema domaćem poreskom zakonu SAD bez potrebe za olakšicama po ugovoru.
Izuzetak 2c pokriva dobitke od kockanja izuzete od oporezivanja u SAD prema ograničenim odredbama ugovora. Ovo je retko jer veoma mali broj međunarodnih poreskih ugovora pruža specifične izuzetke za dobitke od kockanja.
Izuzetak 2d služi kao sveobuhvatna podkategorija za ostale prihode na koje se primenjuju olakšice po ugovoru koji ne spadaju u podkategorije 2a, 2b ili 2c. Primeri uključuju penzijski prihod izuzet prema odredbama ugovora ili određeni prihod od investicija pokriven specifičnim članovima ugovora.
Sve podkategorije Izuzetka 2 zahtevaju Obrazac 8233 (Izuzeće od zadržavanja) ili Obrazac W-8BEN (Potvrda o stranom statusu) sa dokumentovanim zahtevom po ugovoru. Pismo agenta za zadržavanje ili platioca koje potvrđuje zahtev po ugovoru i navodi da je vaš ITIN potreban.
Dokaz o poreskom rezidentstvu u zemlji ugovora putem potvrda o poreskom rezidentstvu izdatih od poreskog organa vaše matične zemlje je od suštinskog značaja. Navodi članaka ugovora moraju biti specifični i tačni, identifikujući tačnu odredbu koja izuzima vaš prihod.
Složena interpretacija ugovora često zahteva profesionalnu pomoć stručnjaka za međunarodne poreske usluge kako bi se utvrdilo da li prihod zaista ispunjava uslove prema Izuzetku 2.
Izuzetak 3 se primenjuje na međunarodne studente koji primaju prihod od stipendija ili stipendija za istraživanje koji ne podleže zahtevima za podnošenje poreske prijave u SAD prema domaćem poreskom zakonu. Ovaj izuzetak se razlikuje od Izuzetka 2b jer se zasniva na izuzećima prema poreskom zakonu SAD za kvalifikovane stipendije.
Studenti iz bilo koje zemlje mogu potencijalno koristiti Izuzetak 3 bez obzira na to da li poreski ugovor postoji. Stipendija mora ispunjavati IRS definicije kvalifikovanih obrazovnih troškova, uključujući školarinu, obavezne takse, knjige, materijale i opremu potrebnu za kurseve.
Međunarodni studenti osnovnih studija koji primaju stipendije koje pokrivaju kvalifikovane obrazovne troškove od američkih koledža i univerziteta često ispunjavaju uslove. Studenti postdiplomskih studija koji primaju stipendije za istraživanje za disertacijska istraživanja ili studije, gde stipendija nije kompenzacija za usluge, takođe ispunjavaju uslove.
Pismo o dodeli stipendije ili stipendije za istraživanje od obrazovne institucije sa detaljima o iznosu, nameni i akademskoj godini je suštinska dokumentacija. Pismo iz kancelarije za finansijsku pomoć univerziteta koje potvrđuje da stipendija pokriva samo kvalifikovane obrazovne troškove je takođe obavezno.
Dokaz o upisu, kao što je vaš obrazac I-20 za studente sa F-1 vizom ili pismo o verifikaciji upisa, je neophodan. Asistentske pozicije na nastavi gde studenti dobijaju oslobađanje od školarine u zamenu za predavanje predstavljaju zarade i ne ispunjavaju uslove.
Izuzetak 4 se primenjuje prema Zakonu o stranim investicijama u nekretnine (FIRPTA), koji zahteva zadržavanje kada strana lica prodaju nekretnine u SAD. Kupac mora zadržati petnaest procenata bruto prodajne cene i uplatiti iznos IRS-u u roku od dvadeset dana.
Stranom prodavcu je potreban ITIN za pravilno popunjavanje Obrasca 8288 i Obrasca 8288-A koje podnosi kupac ili agent za zatvaranje transakcije. Ovaj izuzetak dozvoljava stranim prodavcima nekretnina da dobiju ITIN bez podnošenja poreskih prijava u početku.
Strani državljani koji prodaju stambene ili komercijalne nekretnine u SAD koje podležu zahtevima za zadržavanje prema FIRPTA ispunjavaju uslove za ovaj izuzetak. Strani naslednici koji su nasledili nekretnine u SAD i sada ih prodaju takođe mogu koristiti Izuzetak 4.
Pismo kupca nekretnine, advokata kupca ili agenta za zatvaranje transakcije koje navodi da će se primeniti FIRPTA zadržavanje je suštinska dokumentacija. Pismo mora sadržati adresu nekretnine, očekivani ili stvarni datum zatvaranja i eksplicitnu izjavu da je ITIN prodavca potreban.
Ugovor o kupovini ili kupoprodajni ugovor koji pokazuje detalje transakcije pruža dodatnu prateću dokumentaciju. Aplikacije po Izuzetku 4 su vremenski najosetljivije jer zatvaranje transakcija sa nekretninama funkcioniše po strogim rokovima.
Izuzetak 5 dozvoljava izdržavanim članovima porodice koji se prijavljuju na poreskoj prijavi drugog lica da dobiju ITIN bez podnošenja sopstvenih prijava. Izdržavani član nema poseban prihod u SAD niti obavezu podnošenja, ali mu je potreban ITIN jer poreski obveznik koji ga prijavljuje zahteva identifikacione brojeve.
Ovaj izuzetak se obično koristi za strane supružnike i decu američkih državljana ili rezidenata kada se potražuju izuzeća za izdržavane članove ili poreski krediti. Strani supružnici koji se prijavljuju na zajedničkim prijavama ili strana deca koja se prijavljuju za Poreski kredit za decu ispunjavaju uslove.
Poreski obveznik koji prijavljuje izdržavanog člana mora zaista podneti kompletnu federalnu poresku prijavu, uključujući izdržavanog člana na odgovarajućim linijama. Aplikacija za ITIN izdržavanog člana se obično podnosi zajedno sa ovom poreskom prijavom kako bi se obezbedila koordinirana obrada.
Kompletna poreska prijava u SAD osobe koja vas prijavljuje kao izdržavanog člana je obavezna dokumentacija. Izvodi iz matične knjige rođenih za decu ili venčani listovi za supružnike koji dokazuju vezu sa poreskim obveznikom u SAD su takođe neophodni.
| Izuzetak | Za koga je | Potrebna dokumentacija | Složenost |
|---|---|---|---|
| Izuzetak 1 | Strani investitori sa pasivnim prihodom | Pismo agenta za zadržavanje; Obrazac 1042-S | Srednja |
| Izuzetak 2 | Podnosioci zahteva za olakšice po ugovoru | Obrazac 8233/W-8BEN; dokumentacija o ugovoru | Visoka |
| Izuzetak 3 | Studenti sa stipendijama izuzetim od poreza | Pismo o dodeli; pismo institucije | Niska-Srednja |
| Izuzetak 4 | Strani prodavci nekretnina | Pismo kupca/advokata; kupoprodajni ugovor | Srednja |
| Izuzetak 5 | Izdržavani na poreskim prijavama u SAD | Poreska prijava; dokaz o srodstvu | Niska |
Izuzetak 3 (Stipendija) i Izuzetak 5 (Izdržavani) su generalno najlakše kategorije izuzetaka za dokumentovanje bez složene pravne analize. Podkategorije Izuzetka 2 predstavljaju najsloženije aplikacije zbog zahteva za tumačenjem poreskih ugovora.
Pregledajte kategorije izuzetaka iznad da biste identifikovali koji se potencijalno odnosi na vašu specifičnu situaciju i izvore prihoda. Uverite se da zaista ispunjavate uslove pre nego što nastavite sa pripremom aplikacije, jer lažno predstavljanje podobnosti za izuzetak rezultira odbijanjem.
Prikupite svu potrebnu prateću dokumentaciju specifičnu za vašu kategoriju izuzetka koristeći zahteve za dokumentaciju navedene za svaki izuzetak. Zatražite potrebna pisma od agenata za zadržavanje, obrazovnih institucija, poslodavaca ili drugih potrebnih strana unapred.
Preuzmite najnoviju verziju Obrasca W-7 sa IRS.gov umesto korišćenja zastarelih verzija. Popunite sve obavezne odeljke, uključujući lične podatke i liniju 6h gde birate kategoriju izuzetka.
Organizujte paket vaše aplikacije sa Obrascem W-7 na vrhu, praćen dokumentima o identitetu, zatim svom dokumentacijom specifičnom za izuzetak u logičnom redosledu. Koristite spajalice da držite dokumente zajedno umesto heftalice.
Pošaljite kompletan paket aplikacije na odgovarajuću IRS adresu navedenu u trenutnim uputstvima za Obrazac W-7. Koristite preporučenu poštu ili uslugu dostave sa praćenjem kako biste potvrdili prijem i imali dokaz o datumu slanja.
Mogu li aplicirati za ITIN bez poreske prijave ako ne ispunjavam nijedan izuzetak?
Ne, ako ne ispunjavate uslove za jedan od pet specifičnih izuzetaka odobrenih od strane IRS-a, morate priložiti federalnu poresku prijavu. Pokušaj da potražujete izuzetak za koji ne ispunjavate uslove rezultiraće odbijanjem.
Koji ITIN izuzetak je najčešći?
Izuzetak 2 (olakšice po poreskom ugovoru) i Izuzetak 3 (prihod od stipendije) su najčešći izuzeci koji se koriste godišnje. Međunarodni studenti predstavljaju veliki procenat aplikacija zasnovanih na izuzecima.
Koliko dugo traje obrada ITIN-a na osnovu izuzetka?
Aplikacije zasnovane na izuzecima se obrađuju u istom vremenskom okviru kao redovne aplikacije: obično sedam do jedanaest nedelja. Potražnja izuzetka ne ubrzava obradu.
Da li mi i dalje trebaju dokumenti o identitetu ako koristim izuzetak?
Da, svi aplikanti za ITIN moraju podneti prihvatljive dokumente o identitetu bez obzira na to da li koriste izuzetak. Izuzeci eliminišu samo zahtev za poreskom prijavom.
Šta ako ispunjavam uslove za više izuzetaka?
Izaberite jedan izuzetak koji najbolje odgovara vašem primarnom razlogu za potrebu ITIN-a. Možete označiti samo jedno polje za izuzetak na Obrascu W-7.
Šta se dešava ako IRS odbije moj zahtev za izuzetak?
IRS će vam poslati pismo u kojem objašnjava zašto vaš izuzetak nije prihvaćen. Moraćete da dostavite bolju dokumentaciju ili da ponovo aplicirate sa priloženom poreskom prijavom.
Aplikacije za ITIN zasnovane na izuzecima uključuju složene kriterijume kvalifikacije i specifične zahteve za dokumentaciju koji imaju koristi od profesionalnog vođenja. Izuzeci za poreske ugovore prema Izuzetku 2 zahtevaju tumačenje bilateralnih međunarodnih sporazuma i precizne navode članaka ugovora.
Transakcije sa nekretninama prema Izuzetku 4 često uključuju vremenski pritisak zbog rokova zatvaranja i koordinaciju sa kupcima i advokatima. Profesionalna ITIN pomoć osigurava da izaberete ispravnu kategoriju izuzetka za vaše okolnosti.
Naši poreski stručnjaci u Easy Tax Store su specijalizovani za aplikacije za ITIN zasnovane na izuzecima u svih pet kategorija izuzetaka. Analiziramo vašu situaciju da bismo utvrdili koji izuzetak se primenjuje i pripremamo svu potrebnu prateću dokumentaciju.
Zakažite konsultaciju kako biste razgovarali o vašoj specifičnoj situaciji sa izuzetkom i dobili profesionalnu analizu.
Možete uspešno aplicirati za ITIN bez podnošenja poreske prijave u SAD ako ispunjavate uslove za jedan od pet specifičnih izuzetaka odobrenih od strane IRS-a. Pet izuzetaka pokrivaju zadržavanje poreza od strane trećih lica na pasivni prihod, olakšice po poreskom ugovoru sa četiri podkategorije, prihod od stipendija i stipendija za istraživanje, FIRPTA zadržavanje na prodaji nekretnina i izdržavane članove američkih poreskih obveznika.
Svaki izuzetak ima precizne zahteve za dokumentaciju koji moraju biti podneti uz Obrazac W-7 kako bi se dokazala vaša kvalifikacija. Aplikacije sa izuzecima se obrađuju u istom vremenskom okviru od sedam do jedanaest nedelja kao redovne aplikacije.
Većina aplikanata za ITIN ne ispunjava uslove za izuzetke i mora podneti federalne poreske prijave sa svojim aplikacijama prema standardnim procedurama. Pažljivo pregledajte zahteve za izuzetak i procenite vašu stvarnu kvalifikaciju pre nego što potražujete bilo koji izuzetak.
Ako ispunjavate uslove za legitimni izuzetak, prikupite svu potrebnu dokumentaciju i započnite vašu aplikaciju sa poverenjem. Ako niste sigurni u vezi podobnosti za izuzetak, konsultujte se sa profesionalcima kako biste osigurali ispravan izbor izuzetka i kompletnu dokumentaciju.